Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
Новости
Добрый день, уважаемые подписчики!
18-19 сентября пройдет двухдневный семинар "Вопросы налогообложения нефтяных компаний". Первый день будет посвящен проблемам НДПИ, а второй - НДС.
Возможна регистрация как на оба дня, так и на любой из дней.
Совет N 49/2008
Комиссия за кредит – это не проценты
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций.
Ситуация:
В ходе налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик, руководствуясь положениями подпункта 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ, включил во внереализационные расходы комиссию банка за услуги по выдаче кредита. Указанная комиссия в размере 0,5% от суммы транша выплачивалась налогоплательщиком единовременно наряду с платой за пользование кредитом - 15% годовых от предоставленной суммы кредита.
Поскольку сумма комиссионного вознаграждения банка за услуги по выдаче кредита (каждого из траншей в пределах лимита выдачи) была определена договором в процентах от суммы выданного транша, то налоговая инспекция посчитала такое вознаграждение процентом за кредит, подлежащим включению для целей налогообложения прибыли в состав расходов в виде процентов по кредиту в порядке, установленном статьей 269 НК РФ. То есть в расходы была принята не вся сумма комиссии за услуги по выдаче кредита, а только ее часть.
На самом деле:
Сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная заемщиком банку за выдачу кредита, правомерно отнесена налогоплательщиком в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Применении налоговым органом статьи 269 НК РФ к указанному вознаграждению неправомерно.
Комиссия банка является специальной услугой кредитного учреждения за выдачу денежных средств и не является процентом за пользование кредитом. Размер комиссионного вознаграждения находится в прямой зависимости от суммы выданных денежных средств и срока их возврата. Поскольку сумма транша в пределах лимита выдачи определяется желанием заемщика и не может быть заранее известна кредитору, банк устанавливает размер комиссии в процентном соотношении от выданной суммы, комиссионное вознаграждение выплачивается
единовременно и не зависит от срока кредитования.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы на услуги банков. Таким образом, произведенные налогоплательщиком расходы в оплату услуг банков уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
Определение ВАС
РФ от 11.02.2008 № 1358/08 | загрузка: 2720 Выставление поставщиками счетов-фактур с выделенной суммой НДС по операции, не облагаемой этим налогом на основании подп. 24 п. 3 ст. 149 НК РФ, не может служить основанием для отказа обществу в праве на применение налогового вычета.
Определение ВАС РФ от 21.02.2008 № 1259/08 | загрузка: 2656 Суды признали необоснованным довод налогового органа об отсутствии на территории США компании-покупателя как юридического лица, поскольку представленный в материалы дела сертификат свидетельствует о регистрации инофирмы на территории США, а сведения о том, что иностранному контрагенту не присваивался федеральный идентификационный номер и им не представлялась налоговая отчетность, не могут рассматриваться в качестве доказательства получения обществом необоснованной выгоды.
Постановление ФАС УО от 20.02.2008 № Ф09-11449/07-С2 | загрузка: 2466 Признавая неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 126 НК РФ в связи с непредставлением налогоплательщиком по требованию налогового органа документов (операторных и диспетчерских листов), арбитражный суд исходил из отсутствия в действиях общества состава вменяемого правонарушения, поскольку
запрошенные документы не относятся к числу документов, предусмотренных НК РФ, иными актами законодательства о налогах и сборах, и не связаны с порядком исчисления и уплаты налога. Отклоняя доводы инспекции о том, что запрошенные документы содержат информацию о работе производственных установок общества, осуществляющих переработку сырья, что позволит установить истинность сведений, содержащихся в документах бухгалтерского учета, представленных налогоплательщиком для проверки, арбитражный суд отметил, что ни в
гл. 25 НК РФ, ни в приказе Минтопэнерго России от 17.11.1998 № 371 «Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях» вышеуказанные документы не значатся в качестве обязательных для налогового и бухгалтерского учета. Взаимозаменяемыми и объективно свидетельствующими о переработанных объемах являются следующие документы: товарный отчет и акты инвентаризации, которые налоговым органом не были запрошены в ходе проведения
проверки.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 26 февраля 2008 года по делу № КА-А40/11122-07 | загрузка: 2448 Суд признал неправомерной позицию налогового органа, что если в лизинговом договоре предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга, но не выделена его выкупная стоимость, то вся сумма лизинговых платежей
должна признаваться расходом, направленным на приобретение амортизируемого имущества, и приниматься к учету в порядке, установленном ст.ст.256-259 НК РФ.
Определение ВАС РФ от 13.02.2008 № 1303/08 | загрузка: 2442 Предоставление выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные
донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги), в качестве обязательного документа, подтверждающего освобождение от обложения НДС, если на момент представления налоговой декларации по НДС такая выписка у налогоплательщика отсутствует, не предусмотрено.
Постановление ФАС СЗО от 11.02.2008 № А66-2915/2007 | загрузка:
2247 Предусмотренный ст. 221 НК РФ профессиональный налоговый вычет применяется исключительно в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и не может учитываться при расчете налоговой базы от доходов, полученных предпринимателем на основании трудового договора. Разница между суммой профессиональных налоговых вычетов и суммой доходов, полученных от предпринимательской деятельности, которая является убытком от предпринимательской деятельности соответствующего
налогового периода, в силу п. 3 ст. 210 и п. 4 ст. 227 НК РФ не может уменьшать облагаемую НДФЛ базу следующего налогового периода, а также не может уменьшать облагаемый налогом доход налогоплательщика, полученный им от трудовой деятельности, то есть доход, не связанный с предпринимательской деятельностью.
Налоговые семинары и мероприятия
13/03/2008 16:27
18-19.09.2008: семинар "НДПИ: проблемы налогообложения нефти"
18 и 19 сентября 2008 года юридическая компания "Налоговая помощь" организует учебно-практический семинар по налогу на добычу полезных ископаемых для нефтяных компаний. Регистрация уже началась.
Обзор арбитражной налоговой практики - уникальный ежемесячный журнал,
который состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам
налогообложения. Журнал позволяет быстро найти ответ на сложнейшие вопросы налогообложения. Обзор арбитражной налоговой практики ONLINE - это все журналы, вышедшие с 2002 года, в одной базе, снабженной системой поиска.
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "Налоговая помощь".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. Также мы выпускаем рассылку "Налоговые байки". Примечательно, что автором "Налоговых баек" может стать любой желающий.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
